مباحث مالیاتی و فنی قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
در مقررات مالیدرباره این دوره
تشریح موضوع
یکی از الزامات عصر جدید در انجام بهینه امور و ارائه خدمات سازمانی مطلوب، بهره‌گیری از ساز وکارهای هوشمند و فناورانه با استناد بر رویکردهای داده‌محور و استفاده از سیستم‌های اطلاعاتی کارآمد در زمینه جمع‌آوری، طبقه‌بندی و بهره‌برداری از اطلاعات شفاف است. از این روی در دهه‌های اخیر، دستیابی به داده‌های موثق مرتبط با رویدادهای مالی واقعی در چهارچوب استفاده از ابزارهای ثبت معاملات و سامانه‌های اطلاعاتی، مهمترین هدف قانون‌گذاران و مجریان در حوزه اقتصاد و مالیات نیز بوده است. در این راستا سیاست‌گذاران عرصه مالیات در پی تدوین احکام مرتبط با ثبت و بهره‌برداری از اطلاعات معاملات تجاری فعالان اقتصادی، پس از فراز و نشیب‌های بسیار و تدوین ماده واحده‌های متعدد در قوانین مختلف، سرانجام در مهرماه سال 1398 قانونی مستقل و جامع را تحت عنوان «قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان» با اهداف کلانی در زمینه‌هایی همچون ایجاد شفافیت اقتصادی، افزایش انضباط مالی، محاسبه سیستمی مالیات بر ارزش افزوده، تعیین و پرداخت مالیات منصفانه، مبارزه با فرار مالیاتی، حذف تبعیض در اخذ مالیات، جلوگیری از ایجاد مؤدیان صوری، نهادینه شدن عدالت مالیاتی و در نهایت افزایش رضایت آحاد جامعه، تصویب و برای اجرا به دولت ابلاغ کردند.
به موجب این قانون مقرر گردید اشخاص مشمول قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در قالب عرضه‌کنندگان کالاها و خدمات در سراسر کشور، بابت فروش و ارائه کلیه کالاها و خدمات خود صورتحساب الکترونیکی صادر و اطلاعات مربوط به صورتحساب‌های الکترونیکی صادر شده را در سامانه مؤدیان ثبت نهایی کنند. این اطلاعات در سازمان امور مالیاتی کشور مبنای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برای مؤدیان عضو سامانه مؤدیان قرار می‌گیرد و با تأکید بر اصل اعتماد به مؤدیان و صحت اطلاعات ارائه شده توسط ایشان، سازمان امور مالیاتی کشور دیگر حق مراجعه به محل فعالیت و مطالبه دفاتر، اسناد و مدارک و رسیدگی مالیاتی برای این گونه مؤدیان را نخواهند داشت. از طرف دیگر اطلاعات ثبت شده در سامانه مؤدیان به اظهارنامه مالیات عملکرد مؤدیان انتقال خواهد یافت، به این ترتیب که سازمان، اطلاعات خرید و فروش ثبت شده مؤدی در سامانه مؤدیان را عیناً به اظهارنامه مالیات بر عملکرد وی منتقل می‌کند و مؤدی تنها موظف به ثبت اقلام اطلاعاتی مورد نیاز برای محاسبه مالیات عملکرد نظیر هزینه حقوق و دستمزد، درآمد یا هزینه اجاره، سود یا زیان تسعیر ارز و هزینه استهلاکات بر اساس مقررات مربوط و ضوابطی است که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می‌کند. علاوه بر این، پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به عنوان زیرساخت اساسی برای پیاده‌سازی و اجرای مالیات بر عایدی سرمایه (CGT) پس از تصویب نهایی قانون آن در نظر گرفته شده است و در آینده این بستر برای تعیین مالیات بر مجموع درآمد اشخاص (PIT) نیز مورد بهره برداری قرار خواهد گرفت. با عنایت به موارد ذکر شده، می‌توان پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان را به عنوان بستر اجرایی برای مهمترین قوانین مالیاتی کشور دانست که آگاهی از احکام مالیاتی، مؤلفه‌های اساسی و ساز وکارهای اجرایی آن از الزامات و نیازمندی‌های اساسی بازیگران و ذینفان نظام اقتصادی و مالیاتی کشور است.
سرفصل مطالب
- مأموریت و قوانین نظام مالیاتی کشور
- هوشمندسازی نظام مالیاتی کشور و رویکرد نوین مالیات‌ستانی
- مقدماتی بر قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده
- تاریخچه و کلیات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
- اشخاص مشمول قانون و تکالیف آنها
- مشوق‌ها و تسهیلات اجرای قانون برای مؤدیان و آحاد جامعه
- مؤلفه‌های اصلی قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
- صورتحساب الکترونیکی
- شناسه کالا و خدمت
- تجهیزات مرتبط با صدور صورتحساب الکترونیکی
- سامانه مؤدیان و مدل مفهومی اجرای قانون
- کارپوشه مؤدی
- دریافت گواهی امضای الکترونیکی
- رعایت حد مجاز فروش
- عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی به دلیل بروز حادثه یا نقص فنی
- تعطیلی یا تغییرات واحد کسب و کار
- تخلفات و ضمانت‌های اجرایی قانون
- نظارت بر اجرای قانون و وظایف قانونی مراجع و نهادها
- تبیین نقش شرکتهای معتمد و چگونگی انتخاب آنها
- نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و بازیگران آن
- مرحله جدید اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
- اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در سایر نظام‌های مالیاتی
- برون سپاری خدمات مالیاتی و نقش شرکت های معتمد و دفاتر و باجه های ارائه خدمات مالیاتی
